Nuova legislazione olandese 2026: quali cambiamenti per gli imprenditori?

La nuova legislazione olandese del 2026 cambierà tre cose per quasi tutte le aziende: il Belastingdienst (l'agenzia olandese per il lavoro) potrà multare chi assume falsi lavoratori autonomi, saranno vietati i pagamenti in contanti di 3,000 euro o più per beni e servizi, e il sussidio salariale per i dipendenti più anziani sarà abolito. Una quarta modifica è prevista ma non ancora in vigore: dal 31 dicembre 2026, un lavoratore retribuito con una paga oraria pari o inferiore alla tariffa legale si presume essere un dipendente.

Questa pagina illustra le disposizioni già in vigore, quelle previste per la fine del 2026 e il 2027 e i rischi concreti. Per un quadro più ampio sul diritto societario, si veda la nostra guida olandese al diritto societario per imprenditori.

Quali modifiche si applicano e da quando?

Le misure derivano da leggi diverse, ma hanno una caratteristica in comune: le imprese devono dimostrare sempre più spesso di essere conformi. La tabella riporta la situazione a ottobre 2026.

Cosa significa per te contrastare il falso lavoro autonomo?

Dal 1° gennaio 2025 il BeLASTINGDIENST garantisce nuovamente una piena tutela contro il falso lavoro autonomo (schijnzelfstandigheid). Dal 1° gennaio 2026 può imporre una multa per condotta colposa o dolosa (vergrijpboete); secondo il BeLASTINGDIENST non imporrà la sanzione predefinita più leggera (verzuimboete) nel 2026.

Se un collaboratore esterno è in realtà un dipendente, il committente può ricevere una notifica di accertamento integrativo (naheffingsaanslag) per imposte e contributi previdenziali. Di norma, l'Agenzia delle Entrate non effettua controlli antecedenti al 1° gennaio 2025. In caso di mala fede, o qualora non siano state rispettate le precedenti istruzioni (aanwijzing) relative al rapporto di lavoro, i controlli possono risalire a cinque anni prima. Pertanto, una lettera di un ispettorato rimasta senza risposta non è mai neutrale.

Cosa determina se una persona è un dipendente?

La sostanza del rapporto, non la denominazione del contratto. Ai sensi dell'articolo 7:610 della Legge federale tedesca sul lavoro (BW), si configura un contratto di lavoro subordinato quando una persona svolge un'attività lavorativa retribuita al servizio di un'altra. Nella sentenza Deliveroo del 24 marzo 2023 ( ECLI:NL:HR:2023:443 ), la Corte Suprema ha elencato i fattori che la Corte valuta nel loro complesso:

• la natura e la durata del lavoro, nonché le modalità di determinazione del lavoro e dell'orario lavorativo;
• quanto il lavoratore sia integrato nell'organizzazione;
• se il lavoro debba essere svolto personalmente;
• come si è giunti a questo accordo;
• come vengono stabiliti e pagati gli stipendi, e il loro livello;
• se il lavoratore si assume il rischio commerciale;
• se il lavoratore agisce come imprenditore sul mercato, ad esempio con diversi clienti, acquisizioni proprie e investimenti.

Un collaboratore esterno che per tre anni ha lavorato a orario fisso presso la vostra sede, utilizzando le vostre attrezzature e il vostro indirizzo email, senza altri clienti, è difficile da definire indipendente, a prescindere da quanto stabilito nel contratto. Uno specialista con diversi clienti, che formula un preventivo per un risultato definito e si assume il rischio di eventuali sforamenti di budget, è solitamente da considerarsi indipendente.

Quanto costa una classificazione errata?

Si tratta di due questioni separate. Il datore di lavoro è tenuto a versare le imposte sul lavoro e i contributi non trattenuti, senza possibilità di recuperarli dal lavoratore. Parallelamente, il lavoratore può far valere i propri diritti lavorativi presso il tribunale distrettuale (kantonrechter): salario, tutela prevista dalla regola della catena per i contratti a tempo determinato e tutela contro il licenziamento. Un accordo con l'Agenzia delle Entrate non estingue il procedimento in materia di diritto del lavoro. Si veda anche il nostro articolo sulla Legge sui lavoratori flessibili e su come prepararsi.

Come funziona la presunzione di rapporto di lavoro basata sulla retribuzione oraria?

Dal 31 dicembre 2026, si presume che una persona che lavora per un'azienda a fronte di una retribuzione oraria non superiore al tasso legale stabilito dalla legge lavori con un contratto di lavoro subordinato (nuovo articolo 7:610aa BW). La legge del 18 giugno 2026 (Staatsblad 2026, 158) fissa tale importo a 36 euro all'ora; tale somma è indicizzata e la cifra per la prima applicazione è stabilita da un regolamento ministeriale.

La data di entrata in vigore, fissata al 31 dicembre 2026, è stata stabilita con Regio Decreto del 13 luglio 2026 (Staatsblad 2026, 207). La presunzione non si applica nel caso in cui il cliente sia una persona fisica che non agisce nell'ambito di un'attività commerciale o professionale.

La presunzione è confutabile. Non trasforma automaticamente il lavoratore in un dipendente, ma se quest'ultimo la invoca in tribunale, il committente deve dimostrare l'assenza di un contratto di lavoro. Preventivi, prove di altri clienti, effettive sostituzioni e fatture che variano in base alla produzione sono quindi determinanti per la valutazione del caso. È in fase di elaborazione un disegno di legge più ampio per chiarire i criteri di valutazione; una consultazione pubblica in merito si terrà dal 1° al 29 ottobre 2026.

Che impatto avrà il divieto di pagamenti in contanti sulla tua attività?

Dal 1° gennaio 2026, i commercianti professionisti di beni non possono effettuare o accettare pagamenti in contanti pari o superiori a 3,000 euro per beni (articolo 1f della legge antiriciclaggio e antiterrorismo, WWFT). Il divieto si applica alla transazione stessa, anche quando è suddivisa in più pagamenti correlati.

Suddividere un acquisto in rate più piccole in contanti, o effettuare un pagamento in contanti e una parte tramite bonifico bancario quando la parte in contanti raggiunge i 3,000 euro, rientra quindi nell'ambito di applicazione della normativa. Le attività più colpite sono i concessionari auto, i gioiellieri, i commercianti d'arte e di antiquariato, le imprese edili e il commercio all'ingrosso. È necessario inserire il limite nelle condizioni di pagamento e nella pagina di pagamento, istruire il personale per iscritto e impostare la cassa in modo che rifiuti i pagamenti in contanti pari o superiori al limite. Per i servizi, continuano ad applicarsi le norme Wwft vigenti, inclusa la segnalazione delle transazioni anomale all'FIU-Nederland. Ulteriori indicazioni pratiche sono disponibili sul portale governativo per le imprese.

Quali cambiamenti si verificano nei costi del lavoro e nel lavoro flessibile?

Il beneficio in termini di riduzione dei costi salariali per i dipendenti più anziani è terminato?

Sì, per i nuovi casi. Le disposizioni relative all'indennità per il costo del lavoro per i dipendenti più anziani (loonkostenvoordeel oudere werknemer) contenute nella legge Wet tegemoetkomingen loondomein sono scadute il 1° gennaio 2026. In base alla normativa transitoria, le vecchie norme continuano ad applicarsi ai contratti di lavoro iniziati prima del 1° gennaio 2024, per la restante durata del periodo di validità dell'indennità. Prima di eliminare l'indennità dal budget, verifica la data di inizio del rapporto di lavoro di ciascun dipendente confrontandola con la decisione dell'UWV.

Che cosa richiede la WTTA ai locatari?

The Act on admission of labour providers (Wet toelating terbeschikkingstelling van arbeidskrachten, Wtta) introduces an admission system for agencies, payroll companies and secondment firms, run by the new supervisory body NAU. Existing providers register with the NAU for the transitional arrangement between 1 November and 31 December 2026 and apply for admission between 1 May and 30 June 2027; from 1 January 2028 supplying or hiring workers without admission is prohibited. The government confirmed in May 2026 that the system starts on 1 January 2027, with phased implementation.

L'obbligo ricade anche sul committente: utilizzare un fornitore senza l'autorizzazione necessaria costituisce di per sé una violazione. Elenca tutti i fornitori di lavoratori, richiedi a ciascuno per iscritto informazioni sulla propria domanda di autorizzazione e aggiungi una clausola ai tuoi accordi quadro che ne richieda l'autorizzazione e preveda la rescissione in caso di rifiuto o revoca della stessa.

Quali normative in materia di sicurezza informatica, energia e governance riguardano oggi le imprese ordinarie?

La legge sulla sicurezza informatica (Cyberbeveiligingswet) attua la direttiva NIS2 dell'UE ed è in vigore dal 15 agosto 2026. Le entità designate come essenziali e importanti hanno un obbligo di diligenza, devono registrarsi e segnalare gli incidenti significativi in ​​due fasi: un allarme tempestivo entro 24 ore e una notifica entro 72 ore. I settori interessati includono la produzione, i servizi digitali, la gestione dei rifiuti, la distribuzione alimentare e i trasporti, e i grandi clienti spesso trasferiscono obblighi simili ai fornitori tramite contratto.

La legge sull'energia (Energiewet) è in vigore dal 1° gennaio 2026 e sostituisce la legge sull'elettricità del 1998 e la legge sul gas. La maggior parte delle aziende ne risente attraverso i contratti di fornitura, di allacciamento e le normative sui dati; è opportuno rivedere i contratti energetici a lungo termine stipulati ai sensi delle vecchie leggi in fase di rinnovo.

Dal 1° gennaio 2025, la legge che modifica le norme in materia di risoluzione delle controversie e i requisiti di ammissibilità per la procedura di indagine (WAGEVOE) si applica alle controversie tra azionisti e ai procedimenti di indagine dinanzi alla Camera delle Imprese (Ondernemingskamer). Gli accordi tra azionisti redatti prima del 2025 possono ancora essere soggetti alla vecchia procedura.

E per quanto riguarda le misure fiscali del 2026?

Aliquote, scaglioni e detrazioni cambiano ogni anno in base al Piano Fiscale (Belastingplan) e sono pubblicati dal Belastingdienst; per i dati aggiornati, rivolgetevi al vostro consulente fiscale. Law & More Non forniamo consulenza sulla strutturazione fiscale. Forniamo invece consulenza sugli aspetti legali della stessa decisione, come ad esempio il passaggio da un'impresa individuale (eenmanszaak) a una società a responsabilità limitata (BV): responsabilità per i debiti aziendali, trasferimento di contratti e locazioni e responsabilità degli amministratori, ad esempio per le imposte sui salari non pagate qualora l'incapacità di pagare non sia stata notificata in tempo. Consulta la nostra guida a finanziamenti e titoli per le aziende olandesi.

Che cosa dovresti verificare come azienda che assume personale?

• Ogni interazione con un lavoratore autonomo, a partire da quelle più durature e meno remunerative, analizzata alla luce dei fattori di Deliveroo.
• Quali appaltatori riceveranno una retribuzione pari o vicina alla tariffa oraria prevista dalla legge entro il 31 dicembre 2026?
• Verifica se il tuo file dimostra l'indipendenza: altri clienti, preventivi, effettiva sostituzione.
• Whether every agency or payroll provider has registered with the NAU between 1 November and 31 December 2026 and will hold Wtta admission by 1 January 2028.
• Verifica se il tuo registratore di cassa e le tue condizioni di pagamento impediscono i pagamenti in contanti di 3,000 euro o più per l'acquisto di merci.
• Sia che la legge sulla sicurezza informatica si applichi a te, direttamente o tramite contratti con i clienti.

Cosa dovresti verificare se lavori come libero professionista?

• Se la tua tariffa oraria è pari o inferiore alla tariffa legale in vigore dal 31 dicembre 2026.
• Sia che tu lavori per diversi clienti, sia che tu ti procuri lavoro in autonomia.
• Sia che tu ti assuma il rischio commerciale, ad esempio proponendo prezzi fissi per un risultato.
• Il cliente determina i tuoi orari, il luogo e il metodo di lavoro.
• Verificate se i vostri contratti con i clienti rispecchiano fedelmente le modalità di svolgimento effettivo del lavoro.

Cosa possiamo fare per voi con la legislazione del 2026?

I nostri avvocati forniscono consulenza alle aziende in materia di lavoro, contratti e conformità; vedi anche la nostra avvocato aziendale pagina e la nostra guida a avviare un'attività in Eindhoven.

• Analizziamo i vostri contratti con i collaboratori esterni e le vostre prassi lavorative in base ai criteri di Deliveroo e alla presunzione di tariffa oraria.
• Redigiamo o modifichiamo contratti con lavoratori autonomi e con agenzie di lavoro interinale, inclusa una clausola di ammissione al WTTA.
• Rispondiamo a una lettera o a un'istruzione del Belastingdienst (Dipartimento dell'Istruzione) riguardante un rapporto di lavoro.
• Valutiamo se la legge sulla sicurezza informatica è applicabile e analizziamo le clausole di sicurezza che i vostri clienti vi chiedono di firmare.
• Esaminiamo gli accordi tra azionisti e i contratti energetici alla luce delle normative vigenti.

Sintesi

• Dal 1° gennaio 2026, il Belastingdienst (Dipartimento per le imposte sul reddito) può imporre sanzioni pecuniarie per falsa dichiarazione di lavoro autonomo colposa; le valutazioni aggiuntive generalmente retroagiscono al 1° gennaio 2025, o a cinque anni in caso di mala fede o di mancato rispetto di un'istruzione.
• Dal 31 dicembre 2026, un lavoratore retribuito con una paga pari o inferiore alla tariffa oraria prevista dalla legge si presume essere un dipendente (articolo 7:610aa BW).
• Dal 1° gennaio 2026 sono vietati i pagamenti in contanti pari o superiori a 3,000 euro per l'acquisto di beni.
• Il regime LKV per i dipendenti più anziani è terminato, con una norma transitoria per i contratti di lavoro stipulati prima del 1° gennaio 2024.
• Il sistema di ammissione della WTTA entrerà in vigore il 1° gennaio 2027; la legge sulla sicurezza informatica è in vigore dal 15 agosto 2026.

Domande frequenti